股票的稅務(wù)處理總結(jié)（思維導(dǎo)圖）

股票的業(yè)務(wù)相對復(fù)雜。

從股票的交易方式看，有競價(jià)轉(zhuǎn)讓、協(xié)議轉(zhuǎn)讓、要約收購、司法拍賣、家庭繼承、財(cái)產(chǎn)分割等等。

從交易場所看，有境外上市企業(yè)、境內(nèi)上市企業(yè)、境內(nèi)新三板掛牌企業(yè)。

從A股市場看，有主板市場，深圳中小板市場，深圳創(chuàng)業(yè)板市場，上海科創(chuàng)板市場。各個(gè)板塊的交易制度有所不同。

從投資主體看，目前有自然人、公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、證券投資基金、QFII、深港通、滬港通、互聯(lián)互通基金等。未來還可能進(jìn)一步出現(xiàn)其他的投資主體，如滬倫通。

從涉稅環(huán)節(jié)看，可分為股票的持有環(huán)節(jié)及股票的處置環(huán)節(jié)。

從涉及的稅種看，在持有環(huán)節(jié)還是處置環(huán)節(jié)，可能會(huì)涉及增值稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅及印花稅。

新三板與上市公司都屬于公眾公司，雖然都可以稱為股票，但新三板不是上市公司，屬于非上市公眾公司。

2020年3月6日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《轉(zhuǎn)板指導(dǎo)意見》征求意見稿，對新三板掛牌企業(yè)轉(zhuǎn)板的諸多問題進(jìn)行了規(guī)定，該文件的發(fā)布也預(yù)示著我國多層次資本市場互聯(lián)互通的時(shí)代來臨。

由于股票涉及的投資主體復(fù)雜，因此，與股票相關(guān)的稅收政策比較多，稅務(wù)處理相對比較復(fù)雜，其中還有一些爭議問題或不明確的問題。老姜整理了投資上市公司股票、新三板股票及“南下、北上”投資的稅務(wù)處理。

關(guān)于思維導(dǎo)圖，有幾點(diǎn)說明如下：

1、自2018年9月15日起，外籍個(gè)人可以開戶參與A股交易。由于股息紅利差別化稅收政策中并未區(qū)分外籍個(gè)人及本國個(gè)人，因此對外籍個(gè)人從非外商投資上市公司及新三板掛牌企業(yè)取得的股息紅利，可以適用差別化稅收政策。

2、2019年2月起，QFII可投資新三板企業(yè)。財(cái)稅〔2014〕79號(hào)關(guān)于QFII投資所得暫免征收企業(yè)所得稅的政策應(yīng)該也適用于投資新三板企業(yè)所得。

3、深港通、滬港通目前僅適用于上市A股。

4、個(gè)體工商戶不可以開立股票賬戶。

如有錯(cuò)誤或遺漏，敬請朋友們及時(shí)指出！

本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)：隴上稅語