疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答 （第三期）

一、納稅服務(wù)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在助力疫情防控和企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能方面有哪些措施?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))第一條規(guī)定：認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，助力疫情防控和企業(yè)復(fù)產(chǎn)擴(kuò)能。

(一)不折不扣落實(shí)支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。堅(jiān)決扛牢落實(shí)支持疫情防控稅收政策的政治責(zé)任，對2020年2月1日和2月6日新出臺(tái)涉及“六稅”“兩費(fèi)”的十二項(xiàng)政策以及地方在法定權(quán)限范圍內(nèi)出臺(tái)的政策，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整信息系統(tǒng)，加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，簡化辦理操作程序，盡量采取網(wǎng)上線上方式向納稅人、繳費(fèi)人開展政策宣傳輔導(dǎo)，積極加強(qiáng)與發(fā)改、工信等部門溝通，確保政策簡明易行好操作，讓納稅人、繳費(fèi)人及時(shí)全面懂政策、會(huì)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享、應(yīng)享快享。對其他稅收優(yōu)惠政策特別是國家實(shí)施的更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策措施也要進(jìn)一步落實(shí)落細(xì)，鞏固和拓展政策實(shí)施成效。

(二)編制支持疫情防控的稅收優(yōu)惠政策指引。稅務(wù)總局編制發(fā)布《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》，便利納稅人、繳費(fèi)人更好地了解掌握相關(guān)政策和征管規(guī)定。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要對照政策指引逐項(xiàng)加大落實(shí)力度，確保全面精準(zhǔn)落地。

(三)切實(shí)加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)督評估。通過績效考評和專項(xiàng)督查等方式，加強(qiáng)對支持疫情防控稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的督促檢查，嚴(yán)明紀(jì)律要求，確保政策執(zhí)行不打折扣。加強(qiáng)政策運(yùn)行情況的統(tǒng)計(jì)核算和跟蹤分析，積極研究提出改進(jìn)完善的意見建議。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在深入拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，切實(shí)降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)方面有哪些舉措?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定第二條規(guī)定：深入拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)，切實(shí)降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。

(四)明確網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)。稅務(wù)總局梳理和發(fā)布涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理清單。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極告知納稅人、繳費(fèi)人凡是清單之內(nèi)的事項(xiàng)均可足不出戶、網(wǎng)上辦理，不得自行要求納稅人、繳費(fèi)人到辦稅服務(wù)廳或政務(wù)服務(wù)大廳辦理清單列明的相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)拓展網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)范圍。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“盡可能網(wǎng)上辦”的原則，在稅務(wù)總局發(fā)布清單的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，積極拓展豐富網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)更多業(yè)務(wù)從辦稅服務(wù)廳向網(wǎng)上轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步提高網(wǎng)上辦理率。

(六)優(yōu)化網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)平臺(tái)。加強(qiáng)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等辦稅繳費(fèi)平臺(tái)的運(yùn)行維護(hù)和應(yīng)用管理，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定。優(yōu)化電子稅務(wù)局與增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對接的相關(guān)應(yīng)用功能，進(jìn)一步方便納稅人網(wǎng)上辦理發(fā)票業(yè)務(wù)。拓展通過電子稅務(wù)局移動(dòng)端利用第三方支付渠道繳納稅費(fèi)業(yè)務(wù)，為納稅人、繳費(fèi)人提供更多的“掌上辦稅”便利。

(七)強(qiáng)化線上稅費(fèi)咨詢服務(wù)。增強(qiáng)12366納稅服務(wù)熱線咨詢力量配備，確保接線通暢、解答準(zhǔn)確、服務(wù)優(yōu)質(zhì)。制作疫情防控稅收熱點(diǎn)問題答疑，及時(shí)向納稅人、繳費(fèi)人推送。積極借助12366納稅服務(wù)平臺(tái)、主流直播平臺(tái)等，通過視頻、語音、文字等形式與納稅人、繳費(fèi)人進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)交流，及時(shí)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

(八)豐富多元化非接觸辦理方式。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在拓展網(wǎng)上線上辦稅繳費(fèi)服務(wù)的同時(shí)，要積極為納稅人、繳費(fèi)人提供其他非接觸式辦稅繳費(fèi)渠道。不斷拓寬“網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送”發(fā)票、無紙化方式申報(bào)出口退(免)稅以及通過傳真、郵寄、電子方式送達(dá)資料等業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)大非接觸辦稅繳費(fèi)覆蓋面。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取哪些措施保證納稅人辦稅安全?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(九)確保安全辦理。嚴(yán)格做好辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所(包括自助辦稅終端區(qū)域)的體溫檢測、室內(nèi)通風(fēng)、衛(wèi)生防疫、清潔消毒等工作，在做好一線工作人員安全防護(hù)的同時(shí)，主動(dòng)為納稅人、繳費(fèi)人提供紙巾、洗手液等基本防護(hù)用品。科學(xué)規(guī)劃辦稅服務(wù)廳進(jìn)出路線和功能區(qū)域設(shè)置，保持人員之間安全距離。積極爭取當(dāng)?shù)匦l(wèi)生防疫部門的支持，出現(xiàn)緊急情況及時(shí)妥善處理。對辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所的安全防護(hù)措施，以適當(dāng)方式明確告知納稅人、繳費(fèi)人，確保安心放心辦稅繳費(fèi)。

4.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)加強(qiáng)引導(dǎo)辦理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十)加強(qiáng)引導(dǎo)辦理。增強(qiáng)辦稅服務(wù)廳導(dǎo)稅和咨詢力量配置，嚴(yán)格落實(shí)首問責(zé)任制，進(jìn)一步做好對納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)的引導(dǎo)服務(wù)，最大限度提高辦理效率、壓縮辦理時(shí)間，確保“放心進(jìn)大廳、事情快捷辦”。

5.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)為生產(chǎn)、銷售和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費(fèi)人開辟辦稅繳費(fèi)綠色通道?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十一)開辟直通辦理。對生產(chǎn)、銷售和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的納稅人、繳費(fèi)人，提供辦稅繳費(fèi)綠色通道服務(wù)，第一時(shí)間為其辦理稅費(fèi)事宜，全力支持疫情防控重點(diǎn)物資穩(wěn)產(chǎn)保供。

6.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)拓展預(yù)約辦理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十二)拓展預(yù)約辦理。全面梳理分析轄區(qū)內(nèi)納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)情況，主動(dòng)問需，主動(dòng)對接。對確需到辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)的，主動(dòng)提供預(yù)約服務(wù)，合理安排辦理時(shí)間。辦稅服務(wù)廳每天要根據(jù)人員流量情況和業(yè)務(wù)緊急程度，及時(shí)加強(qiáng)與納稅人、繳費(fèi)人的電話、微信聯(lián)系溝通，提示其錯(cuò)峰辦理，千方百計(jì)減少人員集聚。

7.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)推行容缺辦理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十三)推行容缺辦理。對納稅人、繳費(fèi)人到辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事宜，提供的相關(guān)資料不齊全但不影響實(shí)質(zhì)性審核的，經(jīng)納稅人、繳費(fèi)人作出書面補(bǔ)正承諾后，可暫緩提交紙質(zhì)資料，按正常程序?yàn)槠滢k理。

二、征收管理

1.為做好疫情防控工作，申報(bào)納稅期限是否會(huì)延長?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十四)依法延長申報(bào)納稅期限。在延長2月份申報(bào)納稅期限的基礎(chǔ)上，對受疫情影響辦理申報(bào)仍有困難的納稅人，可依法申請進(jìn)一步延期。疫情嚴(yán)重地區(qū)，對繳納車輛購置稅等按次申報(bào)納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，因疫情原因不能按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理。

2.對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的企業(yè)是否可以申請延期繳納稅款?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十五)依法辦理延期繳納稅款。對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的企業(yè)特別是小微企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法及時(shí)核準(zhǔn)其延期繳納稅款申請，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

三、增值稅

1.適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))文件中增值稅增量留抵退稅政策的納稅人應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間辦理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第一條規(guī)定：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào)，以下簡稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

2.適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠是否需要備案?如何填寫申報(bào)表?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第二條規(guī)定：納稅人按照8號(hào)公告和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡稱“9號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的，可自主進(jìn)行免稅申報(bào)，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。

3.適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件免征增值稅如何開具發(fā)票?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定：納稅人按照8號(hào)公告和9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。

納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開具。

4.納稅人適用《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))及《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))文件，但是已經(jīng)按照征稅申報(bào)應(yīng)如何處理?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第四條規(guī)定：在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

5.疫情防控期間納稅人是否可以在網(wǎng)上辦理出口退稅相關(guān)事項(xiàng)?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第五條規(guī)定：疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺(tái)等(以下簡稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述退(免)稅事項(xiàng)申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取郵寄方式送達(dá)。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退(免)稅款或者補(bǔ)繳稅款的備案和證明事項(xiàng)，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時(shí)分批前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

第六條規(guī)定：疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報(bào)出口退(免)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點(diǎn)的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時(shí)將辦理結(jié)果告知納稅人。

第七條規(guī)定：因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報(bào)出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報(bào)辦理退(免)稅。

因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅。

第八條規(guī)定：疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)報(bào)出口退(免)稅應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)申報(bào)表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對補(bǔ)報(bào)的各項(xiàng)資料進(jìn)行復(fù)核。

6.為做好疫情防控工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)在保障發(fā)票供應(yīng)上有哪些舉措?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十六)切實(shí)保障發(fā)票供應(yīng)。對生產(chǎn)和銷售醫(yī)療救治設(shè)備、檢測儀器、防護(hù)用品、消殺制劑、藥品等疫情防控重點(diǎn)保障物資以及對此類物資提供運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，申請?jiān)鲋刀惏l(fā)票“增版”“增量”的，可暫按需調(diào)整其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額，不需事前實(shí)地查驗(yàn)。除發(fā)生稅收違法行為等情形外，不得因疫情期間納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化而降低其增值稅發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。

四、企業(yè)和個(gè)人所得稅

1.財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件第一條所稱“公益性社會(huì)組織”指什么?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定：9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

2.企業(yè)和個(gè)人應(yīng)如何享受財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件規(guī)定的全額稅前扣除政策?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定：9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞剑⒕栀?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；其中，適用9號(hào)公告第二條規(guī)定的，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

企業(yè)和個(gè)人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/span>

3.疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，如何申報(bào)享受優(yōu)惠?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第九條規(guī)定：疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

4.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，需要提交資料嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十條規(guī)定：受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

五、綜合稅費(fèi)

1.納稅人適用財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，是否免征一稅兩費(fèi)?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十一條規(guī)定：納稅人適用8號(hào)公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應(yīng)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

六、稅收執(zhí)法

1.為做好疫情防控工作，稅務(wù)執(zhí)法方式上是否會(huì)有優(yōu)化?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十七)優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式。進(jìn)一步落實(shí)“無風(fēng)險(xiǎn)不檢查、無批準(zhǔn)不進(jìn)戶、無違法不停票”的要求，堅(jiān)持以案頭分析為主，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，深入推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管”。在疫情防控期間，減少或推遲直接入戶檢查，對需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)，可經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，延至疫情得到控制或結(jié)束后辦理；對確需在辦稅服務(wù)廳實(shí)名辦稅的人員，通過核驗(yàn)登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗(yàn)證，暫不要求進(jìn)行“刷臉”驗(yàn)證；對借疫情防控之機(jī)騙取稅收優(yōu)惠或虛開騙稅等涉稅違法行為，要堅(jiān)決依法查處。

2.對受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人是否會(huì)受到行政處罰，影響納稅信用?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號(hào))規(guī)定：(十八)依法加強(qiáng)權(quán)益保障。對受疫情影響逾期申報(bào)或逾期報(bào)送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價(jià)；對逾期未申報(bào)的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定非正常戶。對行政復(fù)議申請人因受疫情影響耽誤法定申請期限的，申請期限自影響消除之日起繼續(xù)計(jì)算；對不能參加行政復(fù)議聽證等情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法中止審理，待疫情影響消除后及時(shí)恢復(fù)。

本文來源：12366納稅服務(wù)平臺(tái)

北京稅收法制建設(shè)研究會(huì)為使研究會(huì)各會(huì)員/會(huì)員單位及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的了解相關(guān)涉稅政策，在國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局、中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“中匯盛勝”）、尤尼泰(北京)稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡稱“尤尼泰”）等單位的鼎力支持和幫助下，立足稅政變化與稅收實(shí)務(wù)，結(jié)合現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)定，對當(dāng)前疫情發(fā)展情況下的涉稅實(shí)務(wù)有關(guān)稅收節(jié)點(diǎn)和問題進(jìn)行了梳理，同時(shí)對部分地區(qū)的涉稅工作指引、應(yīng)對疫情地方性扶持政策、最新涉稅規(guī)范性文件分系列、分稅種分享各會(huì)員/會(huì)員單位參考使用。