疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第二期）

一、納稅服務

1.納稅人必須去辦稅服務廳辦稅，如何提前知道稅務局有沒有具體的疫情防控工作方案?

答：我們將根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)規定，嚴格按照地方黨委政府對政務服務中心等窗口單位的具體要求，制定本地區辦稅繳費服務場所疫情防控工作方案。

具體情況請您按照當地稅務機關公布的電話或者提供的其他渠道，與主管稅務機關或辦稅服務廳聯系確認。

2.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，對于確需到辦稅繳費服務場所辦理業務的，稅務機關如何做好降低疫情傳播風險?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)規定，對于確需到辦稅繳費服務場所辦理業務的，我們將通過主動預約服務，為納稅人、繳費人在征期后期分時分批錯峰辦理提供便利，千方百計降低疫情傳播風險。

3.在新型冠狀病毒防控期間，納稅人如果不能到辦稅服務廳，可以通過哪些便捷方式辦理涉稅事宜?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)規定：積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務。我們將按照“盡可能網上辦”的原則，全面梳理網上辦稅繳費事項，因此強烈建議您通過電子稅務局、手機APP、自助辦稅終端等渠道辦理稅費業務。

如您在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題和需求，可通過12366納稅服務熱線、微信等多種渠道，第一時間獲取準確耐心細致的解答。

4.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，納稅人在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題，可以通過哪些渠道尋求幫助?

答：根據國家稅務總局《關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第三條規定，對納稅人、繳費人在辦稅繳費過程中遇到的個性化問題和需求，稅務機關將通過12366納稅服務熱線、微信、視頻等多種渠道，第一時間給予準確耐心細致解答。

5.在新型冠狀病毒肺炎疫情防控期間，稅務機關將如何確保辦稅服務廳業務高效有序辦理?

答：稅務機關將根據國家稅務總局《關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第四條規定，嚴格執行辦稅繳費服務場所局領導值班制度，落實好導稅服務、首問責任等制度，方便納稅人、繳費人快捷辦理相關業務。加強應急管理，提前制定預案，確保及時化解和處置各類風險隱患及突發情況，疫情嚴重地區要提前安排好辦稅繳費備用場所。以適當方式將申報納稅期限調整等情況及時告知納稅人、繳費人。

二、征收管理

1.在防控新型冠狀病毒肺炎疫情期間，企業按照各級政府要求延期復工。對此，2月申報納稅期限是否延長?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第二條規定，對按月申報的納稅人、扣繳義務人，在全國范圍內將2020年2月份的法定申報納稅期限延長至2月24日;湖北等疫情嚴重地區可以視情況再適當延長，具體時間由省稅務局確定并報稅務總局備案。

2.若2月申報納稅期延期后，納稅人受疫情影響還是無法在規定期限內完成納稅申報的，該如何處理?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第二條規定，納稅人、扣繳義務人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。

3.在新型冠狀病毒防控期間，如果不能到辦稅服務廳，企業如何申領發票，如何代開發票?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)規定：大力倡導納稅人采用“網上申領、郵寄配送”或自助終端辦理的方式領用和代開發票。

因此，在新型冠狀病毒防控期間，建議您選擇通過登錄電子稅務局，在網上辦理申領、代開發票，選擇郵寄到家或者自助終端機的方式領用和代開發票。有關電子稅務局使用方法及操作技術問題，建議您撥打各省市咨詢電話。

三、增值稅

2月申報納稅期延期后，納稅人是否需要在原申報納稅期限之前報送增值稅發票數據?

答：根據《國家稅務總局關于優化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)第二條規定，稅務機關將提前采取相應措施，確保申報納稅期限延長后，納稅人的稅控設備能夠正常使用，增值稅發票能夠正常領用和開具。為此，納稅人可以根據自身實際情況，在延長后的申報納稅期限之前，登錄增值稅發票稅控開票軟件并完成增值稅發票數據報送，即可正常領用和開具增值稅發票。

四、企業和個人所得稅

1.疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置相關設備，可以適用什么稅收政策?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第一條規定，對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。疫情防控重點保障物資生產企業名單，由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。

第六條規定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

2.企業因受疫情影響，2020年產生較大虧損，彌補虧損的結轉年限是否可以延長?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第四條規定，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

第六條規定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

3.受疫情影響較大的困難行業企業如何判定?

答：根據《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第8號)第四條規定，困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

4.企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)第一條規定，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

5.企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，是否可以在計算應納稅所得額時全額扣除?

答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)第二條規定，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

6.參加新型冠狀病毒疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者取得的臨時性工作補助和獎金，是否可以免征個人所得稅?

答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)第一條規定，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規定標準包括各級政府規定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執行。

第三條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

7.單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，是否需要繳納個人所得稅?

答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第10號)第二條規定，單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物(不包括現金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

第三條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

五、綜合稅費

1.單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，有哪些稅收優惠?

答：根據《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第9號)第三條規定，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

第五條規定，本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。

本文來源：12366納稅服務平臺

北京稅收法制建設研究會為使研究會各會員/會員單位及時、準確、詳盡的了解相關涉稅政策，在國家稅務總局北京市稅務局、中匯盛勝（北京）稅務師事務所（以下簡稱“中匯盛勝”）、尤尼泰(北京)稅務師事務所（以下簡稱“尤尼泰”）等單位的鼎力支持和幫助下，立足稅政變化與稅收實務，結合現行的稅務規定，對當前疫情發展情況下的涉稅實務有關稅收節點和問題進行了梳理，同時對部分地區的涉稅工作指引、應對疫情地方性扶持政策、最新涉稅規范性文件分系列、分稅種分享各會員/會員單位參考使用。