《關(guān)于北京市社會保險費征收體制改革的研究》課題（2016年）

一、導(dǎo)論

（一）研究背景與意義

1．研究背景

隨著社會經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展以及人類文明的進(jìn)步，為全體公民提供良好的社會保障已成為現(xiàn)代國家的一項重要任務(wù)。社會保障在維護(hù)國家穩(wěn)定，緩解社會矛盾以及促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康、高速發(fā)展中發(fā)揮重要作用。我國政府已經(jīng)認(rèn)識到了社會保障的重要性，從20世紀(jì)80年代以來進(jìn)行了一系列社會保障體制改革，目前已基本確立了國家、企業(yè)、個人為三大支柱，社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的多層次保障結(jié)構(gòu)。

政府對社會保障參保主體、保險費率、資金投資的方向與方式均做出了詳細(xì)規(guī)定，但對社會保險費征收部門缺乏統(tǒng)一規(guī)范。國務(wù)院于1999年1月頒布的《社會保險費征收暫行條例》，規(guī)定社會保險費的征收機(jī)關(guān)可由各省、直轄市、自治區(qū)政府自行決定?；诖?，部分地區(qū)的社會保險費由稅務(wù)部門征收，部分地區(qū)則是由人力社保部門征收。2010年《中華人民共和國社會保險法》（以下簡稱《社會保險法》）正式頒布，仍未明確社會保險費的征收機(jī)構(gòu)，兩種征收模式并存的局面仍未改變。目前社會保險費由稅務(wù)部門征收的省、計劃單列市有21個，其余由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。這種二元格局的現(xiàn)狀并不利于社會保險制度的進(jìn)一步發(fā)展，在實際工作中引發(fā)了諸多問題：社會保險統(tǒng)籌層次難以提高；各地區(qū)征收檔案工作不能統(tǒng)一影響參保人個人權(quán)益；社會保險征收管理過程缺乏監(jiān)管，違規(guī)補(bǔ)繳、隱瞞欠費以及檔案管理混亂以致某些參保記錄丟失的問題時常發(fā)生。二元征收方式并不利于社會保障事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，改革社會保險費征收方式對于社會保障制度的繼續(xù)發(fā)展有著重大意義。

2．研究意義

社會保險基金是社會保險制度得以繼續(xù)運行的基石，由于我國人口基數(shù)大，導(dǎo)致財政對于社會保險制度的財力支持不足，社會保險基金的的收支問題顯得尤為尖銳。社會保險費作為社會保險基金的主要來源，其征收方式是否科學(xué)、是否有效關(guān)系到社會保險基金的籌集，關(guān)系到繳費人對政府管理部門的滿意度，關(guān)系到社會保險制度長遠(yuǎn)發(fā)展。目前已有21個地區(qū)的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收全部或部分社會保險費，北京市社會保險費仍由人力社保部門征收，因此社會保險費改由稅務(wù)部門征收是否符合改革方向、是否具有征收優(yōu)勢值得深入的分析研究，以期對進(jìn)一步提高社會保險費的征收效率有所裨益和推動。

（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1．國外征收現(xiàn)狀

國外社會保險費征收主要分為三種模式。第一種是以德國為代表的“分征模式”，這種模式下社會保險機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門征收功能上并沒有偏差，社會保險機(jī)構(gòu)征收社會保險費，稅務(wù)部門征收各項稅收。各個保險的基金管理諸如醫(yī)療、事故、工傷、養(yǎng)老都有相對應(yīng)部門各自負(fù)責(zé)。這種做法的好處是提高了社會保險工作的效率，劣勢是征收部門較多提高了政府行政成本。第二種是以英美為代表的“代征模式”，即由稅務(wù)部門征收。英國國民保險稅（National Insurance Contributions）由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;美國將稱社會保險稅為工薪稅（Payroll Tax），由稅務(wù)局征收。這種做法的優(yōu)勢是征收效率較高，劣勢是提高了部門之間的協(xié)作成本。第三種是以荷蘭等國為代表的“混征模式”，這種模式下開展社會保險工作的幾個部門分別隸屬于社會保險機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門，如荷蘭基本社會保險，包括養(yǎng)老、死亡、醫(yī)囑等就是屬于稅務(wù)部門管轄范疇；雇員保險項目，包括事業(yè)、工傷等就是由一個準(zhǔn)政府組織“雇員保險管理局”負(fù)責(zé)，這個組織的開展方式及職能就類似我國的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

2．國內(nèi)征收現(xiàn)狀

中國面臨社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收和稅務(wù)部門征收共存的局面。學(xué)術(shù)界對兩種征收方式的優(yōu)劣選擇存在爭議。一種觀點的學(xué)者認(rèn)為，社會保險費由稅務(wù)部門征收可以提高社會保險費征收力度，稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)健全且具有多年的征收經(jīng)驗和更多的信息資源，有利于社會保險費的應(yīng)收盡收，促進(jìn)社會保障制度健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

與此相對應(yīng)，另一派觀點認(rèn)為社會保險費應(yīng)由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)征收。持這一觀點的學(xué)者認(rèn)為社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員直接接觸參保人同時更加了解社會保險工作開展具體流程及每個細(xì)節(jié)。社會保險費的征收管理工作統(tǒng)一交給社會保險機(jī)構(gòu)有利于社會保險工作開展，減少由于多部門合作帶來的權(quán)責(zé)不明互相推諉以及協(xié)作不暢等問題，從而提高工作效率，促進(jìn)社會保險事業(yè)發(fā)展。

總體來看，學(xué)術(shù)界對社會保險費由稅務(wù)部門征收的呼聲較高，甚至一些觀點呼吁“費”改“稅”。

（三）研究思路與方法

1．研究思路

本報告立足于全國和北京市的社會保險費征收現(xiàn)狀，通過把握社會保險費征收體制改革的總體要求和發(fā)展趨勢，借鑒國內(nèi)外社會保險費征收體制的經(jīng)驗和做法，認(rèn)真研究分析北京市社會保險費的征收現(xiàn)狀和問題，以期提出社會保險費征收體制改革的若干建議。

2．研究方法

（1）文獻(xiàn)資料法

查閱大量與本課題相關(guān)的政策法規(guī)、書刊雜志、學(xué)術(shù)論文和研究報告等，系統(tǒng)地總結(jié)與梳理我市社會保險費征收現(xiàn)狀、存在的問題，為提高社會保險費的征管效率提供理論依據(jù)。

（2）訪談法

對相關(guān)單位、部門或院校的資深人士以及中介機(jī)構(gòu)、繳費人進(jìn)行針對性訪談，充分掌握目前全國和我市社會保險費征收現(xiàn)狀，選擇相關(guān)省市進(jìn)行調(diào)研，確保研究成果的可操作性。