《中關村先行先試稅收政策實施效果評估及創新政策研究》課題簡本（2015年）

近年來，中關村國家自主創新示范區取得了長足的發展，稅收優惠政策對其發展和壯大有著舉足輕重的影響。為順應形勢發展需要，更好發揮其獨特優勢，推動國家創新戰略目標的實現，稅收優惠政策須不斷改革完善，更有效發揮其促進自主創新的積極作用。評估中關村先行先試稅收政策的執行情況、取得效果及存在問題，并結合國內外相關經驗提出科學、合理、有效的完善建議，對推動國家創新體系建設，提升國家創新能力具有重要意義。

課題采用問卷調查、專家訪談、企業座談、文獻梳理等方式，對八項試點政策在示范區的執行情況進行了全面分析，著重研究了當前稅收優惠遇到的問題障礙，并對創新稅收政策的完善提出具體建議。課題報告由稅收政策激勵科技創新發展的意義與影響、稅收政策促進中關村科技創新發展實施效果評估、稅收激勵中關村創新發展的新形勢與新需求、國內外促進科技創新稅收政策的做法和經驗借鑒、促進科技創新稅收政策的完善建議等五個部分組成。主要內容如下：

一是深入分析了稅收政策激勵科技創新的意義。無論是建設創新型國家，還是推動產業結構優化升級，都需要我國科技創新的不斷發展，而經濟新常態下我國經濟增長急需從傳統的投資拉動轉向創新驅動。科技創新活動外部性和不確定性的存在，為政府運用財稅政策激勵創新提供了理論依據。與財政支出政策相比，稅收政策在充分利用市場機制激勵科技創新方面具有不可替代的優勢。功能性稅收優惠與產業性稅收優惠交叉運用、有效配合，更能發揮對創新行為的多重鼓勵、扶持等導向作用。

二是對中關村8項先行先試稅收政策的實施效果進行了評估。評估的主要結論是：第一，稅收優惠政策的實施，減輕了企業負擔，促進了企業發展和科技成果商品化；第二，研發費用加計扣除，促進了高新技術企業技術創新；第三，股權獎勵、轉增股本個人所得稅以及職工教育經費稅前扣除等政策鼓勵培養和凝聚了高新人才；第四，高新技術企業認定試點政策調動了企業和地方政府發展高新技術產業的積極性。但也發現了一些問題，主要是優惠力度不夠導致影響政策效果，優惠條件和標準不夠科學導致政策難以落地，優惠程序復雜導致影響享受政策積極性，法規及政策相互抵觸導致優惠執行困難等，這也是相關稅收政策推廣至全國后需要進一步研究完善的內容。

三是分析了稅收激勵中關村創新發展的新形勢與新需求。從國際維度來看，為應對新一輪科技革命浪潮，中關村面臨加快建設具有全球影響力的科技創新中心的新形勢；從國內維度來看，為適應經濟發展新常態，中關村面臨在國家創新驅動發展戰略中發揮引領作用的新形勢；從區域維度來看，為推進京津冀協同發展，中關村面臨在服務三地創新發展中勇挑重擔的新形勢。此外，在創新驅動轉型升級發展的新階段，中關村還面臨服務于培育新業態、服務于“四眾”新商業模式、服務于新型金融創新發展、服務于京津冀協同發展、服務于國際化發展等新需求。

四是對國內外促進科技創新稅收政策的做法及經驗進行了梳理。從國內激勵科技創新稅收政策的實踐來看，我國促進自主創新的稅收優惠政策已經涵蓋了研發、創新投資、技術轉讓等多個方面，但今后依然需要注意稅收優惠政策與財政投入政策之間的協調、科技創新活動下游環節優惠與上游環節優惠之間的協調、直接優惠方式與間接優惠方式之間的協調等問題。從國外激勵科技創新稅收政策的實踐來看，許多國家在促進企業研發方面采取了研發稅收抵免、研發支出加計扣除、提取技術研發準備金、科研設備加速折舊等稅收優惠政策；在扶持創新型中小企業方面則采取了較低的企業所得稅稅率、較長的虧損結轉期等稅收優惠政策；在激勵對高新技術企業的風險投資方面采取了較低的企業（個人）所得稅稅率、按一定比例從應納稅收入中扣除等稅收優惠政策；在促進技術交易方面采取了對企業專利收入給予企業所得稅優惠，對自然人技術轉讓給予個人所得稅優惠的政策；在激勵科技創新人才方面采取了股權激勵的納稅環節推延，個人所得稅減免等稅收優惠政策。

五是針對先行先試政策存在的問題、中關村創新發展的新需求，以及在借鑒國際經驗基礎上，提出了具有針對性的政策建議。針對先行先試政策存在的問題，提出加大政策力度，延長優惠政策期限；調整優惠條件和標準，使優惠政策真正落地；完善政策實施程序，提高政策落實效果；完善法律法規和政策協調，消除相互抵觸等建議。為滿足中關村創新發展的新需求，提出開展境外高端人才、緊缺人才工資薪金所得個人所得稅試點，開展創業投資企業所得稅試點，開展天使投資個人所得稅試點，開展有限合伙制員工持股平臺稅收政策試點，開展科技服務企業所得稅試點，開展非貨幣性資產投資所得稅試點等建議。在借鑒國際經驗的基礎上，提出提升立法和政策制定的規范性，堅持科技創新稅收政策制定的系統化，提高稅收間接優惠方式的使用率，以及完善專利稅收政策等方面的建議。